一文了解:居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動力,是推動高質(zhì)量發(fā)展、建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系的戰(zhàn)略支撐。為使社會各界更加全面知悉科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策、更加便捷查詢了解政策,更加準確適用享受政策,財政部、科技部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合編寫了《我國支持科技創(chuàng)新主要稅費優(yōu)惠政策指引》。今天帶你了解:居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策↓
【政策類型】普惠性政策
【涉及稅種】企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】
一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
【享受主體】發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓的居民企業(yè)
【申請條件】
享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件:
1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍,包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種,以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。
其中:專利技術(shù),是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計。
2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓,是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合上述規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權(quán)以及5年以上非獨占許可使用權(quán)的行為。
3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中,境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上(含省級)科技部門認定登記,跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上(含省級)商務(wù)部門認定登記,涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓,需省級以上(含省級)科技部門審批。
居民企業(yè)技術(shù)出口應(yīng)由有關(guān)部門按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的《中國禁止出口限制出口技術(shù)目錄》(商務(wù)部、科技部令2008年第12號)進行審查。居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
4.居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
【申報時點】
季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報,年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。
【申報方式】部門備案或?qū)徟蠗l件的企業(yè)自行申報
【辦理材料】
企業(yè)辦理科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化企業(yè)所得稅優(yōu)惠,主要留存材料包括:
1.所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)產(chǎn)權(quán)證明。
2.企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓:
(1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同(副本);
(2)技術(shù)合同登記證明;
(3)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料;
(4)實際繳納相關(guān)稅費的證明資料。
3.企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù):
(1)技術(shù)出口合同(副本);
(2)技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證;
(3)技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表;
(4)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料;
(5)實際繳納相關(guān)稅費的證明資料;
(6)有關(guān)部門按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的《中國禁止出口限制出口技術(shù)目錄》出具的審查意見。
4.轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)的,其成本費用情況;轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的,其無形資產(chǎn)費用攤銷情況。
5.技術(shù)轉(zhuǎn)讓年度,轉(zhuǎn)讓雙方股權(quán)關(guān)聯(lián)情況。
6.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
【政策依據(jù)】
中華人民共和國企業(yè)所得稅法
中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知(財稅〔2015〕116號)
國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2015年82號)
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知(財稅〔2010〕111號)
國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知(國稅函〔2009〕212號)
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)